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关于行政事业单位财务年终决算工作的思考

来源:吉林经济技术开发区新闻中心   更新时间:2018-11-13 08:52

  年终在即,也到了行政事业单位全年财务核算的收官季。但是在实践中发现,部分预算单位对年终决算工作不是很重视,往往只是根据财政部门的要求,将决算报表上的数字逻辑关系填写正确,以为审核通过就完成任务了;还有的预算单位眉毛胡子一把抓,表面上看忙的够戗,实则报表漏洞百出,为决算埋下了隐患。

  俗话说:编筐窝篓,全在收口。根据《预算法》和《会计法》的要求,年终决算工作是一项重要且十分复杂的工作,是行政事业单位一年预算执行以及执行效果的综合反映。而年终报表既是预算单位完成工作任务和年初计划所取得的实际成果在资金上的反映,也是单位向国家报告年度预算收支的总结,更是预算单位下一年度工作的基础。因此,单位预算会计的年终决算工作,必须高度重视、有条不紊、抓深抓细、切实做好。笔者结合工作实际,就开展年终决算工作提出一点想法。

  正常来说,单位预算会计年终决算工作有三个内容,主要是年终清理、年终结帐和编制年报。但是,2019年1月1日开始全面实施政府会计准则制度,以及财政部结合国家政府机构改革对政府收支分类科目的调整,都要求预算会计未雨绸缪,在2018年年末结算的同时做好相应的准备工作。大体上,2018年部门年终决算需要做好以下五方面工作:

  一、高度重视,成立一把手为核心的预决算编报机构。

  单位领导应当高度重视决算工作,杜绝财务决算就是会计部门工作的错误想法,一把手不能当甩手掌柜。单位一把手是预决算编报机构的主要负责人,并对上报的各项数据负总责。除了财务部门外,预决算编报机构还应该包括与预决算相关的科室负责人。

  预决算编报机构的主要任务是:一是审核单位收支是否符合年初经财政部门批复和调整的预算要求;二是预算执行是否完全用于保障年初工作计划及相关职能的开展;三是确定年末结余资金形成的原因,属项目结余资金则应列出清单,及时上缴财政,属未开展完毕的项目结余资金,应向财政部门说明情况,便于在下年度开展项目时重新申请;四是清理单位往来款项,列出与单位和个人往来资金清单并逐笔研究成因及清理措施,正常工作往来及时结算形成支出,多家往来探讨抹帐途径解决,对不符合制度要求的往来则坚决予以清理;五是对一年的预算执行管理予以自我剖析,总结经验教训,为下年度预算执行管理奠定良好基础。

  二、有条不紊,深入细致地安排好各项业务的开展顺序。

  年终清理与结算工作是单位决算的重中之重。预算单位应根据财政部门或者主管部门的决算编报工作要求,采取倒计时的方式,对各项收支帐目、往来款项、资金和资产进行全面的清理结算,并以此为基础进行年度结帐、编报结算。

  一是清理各项预算收支。对照年初预算以及财政或主管部门下发的对帐资料,认真核对预算收支数字和各项缴拨款项,确保上下级之间的年度预算数和拨入经费数保持一致。

  按照《预算法》规定,凡是有组织预算收入(收费)任务的单位应当做到应收尽收,短收或者超收都应分析原因并及时上报主管部门及财政,要确保收入项目和数据合法合规、准确无误并完全纳入财政专户管理。

  清理支出包括两个方面。一方面结合部门预算,梳理全年支出是否完成年度工作计划,各项支出标准是否符合规定。部门预算执行也应全部完成,如有剩余支出额度要分清结余和未完成事项,结余应按照预算科目列出明细并及时上缴国库,未完成事项确需下年度继续完成的,则上报财政列作结转下年使用。同时在暂付款项中未及时结算的支出内容,应该及时形成支出。另一方面核对预算支出科目使用是否准确,科目明细能否真实反映资金运行情况,是否严格按照财政或主管门拨款时下达的科目进行帐务处理。

  二是核对各项货币资金。一方面核对现金日记帐余额与实际存放的现金是否一致,核对现金日记帐与银行日记帐是否衔接一致。如有误,则应核对现金日记帐与支出、债权债务等相关帐目的钩稽关系。另一方面核对银行存款日记帐与银行实际存款是否一致,与相关总帐、明细帐的逻辑关系是否正确。

  三是清理盘点各项财产物资。要确保固定资产帐实相符、帐帐相符,在检查资产运行质量过程中,发生盘盈、盘亏的,要查明原因,并按规定程序作出处理,调整帐务。同时,检查各项财产物资的登记台帐与相关会计核算科目的逻辑关系是否一致。

  三、实事求是,全面分析评价部门预算管理和财务工作。

  单位预决算编报机构在年终清理结算的基础上,通过对全年工作计划完成和资金使用情况的分析,对全年预算管理和财务工作进行总结评价。

  一是部门预算执行情况,是否完成了全年预算并保证了全年工作计划的完成,各项支出是否先批复预算再执行。二是项目实施绩效情况,立项依据是否充分翔实,实施过程是否建立跟踪问效措施,项目完成是否进行决算审核、效益评价。三是制度建设和运行情况,财务管理各项制度是否完善,是否严格按照既定制度运行,是否建立部门内部控制制度等等。

  四、精益求精,编制部门决算草案以及编写决算说明书。

  在做好上述准备工作基础上,按照财政部门的要求,及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表和决算说明书。决算说明书应包括如下内容:

  1、单位总体概况。分两个部分:单位基本概况,包括人员的总量与构成,资产的总量与构成,工作职能,工作范围等等。单位预算完成概况,包括预算收支的完成情况,要与预算对比、与上年对比。

  2、收入完成情况分析。要具体分析到收入的明细项目,要与预算、与上年对比,分析收入的增减变化原因,影响收入的重要因素等。

  3、支出执行情况分析。要与预算、与上年对比,分析支出的增减变化情况及原因。

  4、专项经费使用情况绩效分析。要与预算、与上年对比,既分析专项经费的增减变化情况及原因,也要分析专项经费的使用效益。如有跨年度专项项目经费,也要做安排及使用情况及效益分析。

  5、本部门本单位对预算执行有关制度、措施的落实情况,以及预算执行过程中存在的问题及建议。

  五、夯实基础,提前做好2019年平行记帐及科目设置。

  在做好2018年部门财务结算的基础上,各单位会计人员还要提前做好2019年帐务的准备工作。

  财政部颁布的“关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知”要求,自2019年1月1日起实行会计适度分离又相互衔接的核算模式,对纳入部门预算管理的现金收支进行“平行记账”。其核算基础是:财务会计采用权责发生制,预算会计采用收付实现制。通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素进行财务会计核算,通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素进行预算会计核算。涉及现金收支业务的需要按照预算会计核算和财务会计核算“平行记账”生成两张凭证,不涉及现金收支业务进行财务会计核算生成一张凭证。财务报告则需要同时编制决算报告和财务报告。

  目前,Erp软件SAP、用友NC、用友U8等财务软件提供商已经提供了标准的“平行记账”解决方案,只需要加购相关模块,就可以简单高效的实现平行记账有关记账和出具报表的要求。具体方法是:在一套财务核算账簿的模式下,搭建财务会计科目+预算会计科目的会计科目体系,凭证制单节点显示财务会计和预算会计两个凭证界面,对平行记账的经济业务根据财务会计凭证自动生成预算会计凭证;业务系统自动生成的财务凭证根据凭证中会计科目性质自动判断和生成预算会计凭证。根据财务会计科目形成财务会计账,出具财务会计报表,根据预算会计科目形成预算会计账和决算报告。

  对于没有进行财务信息化的行政事业单位来说,工作量则会大很多。在科目体系中增加所有需要的预算体系科目和财务体系科目;总账制单的时候涉及现金收支业务的,需要做两张凭证同时记录;决算报表和财务报表的表样也要分别取对应科目和设置取数公式。

  新核算模式要求财务人员必须未雨绸缪,将2018年帐目记录完整,并且按照财务会计科目予以结转,从而为2019年会计核算奠定基础。

  财政部印发的《2019年政府收支分类科目》规定,结合机构改革和预算管理工作需要修订的内容自2019年1月1日起执行,其中既有2018年预算编制和执行过程中调整的内容,也有针对2019年预算新调整的内容。行政事业单位财务人员必须严格按照规定设置2019年预算科目,例如,组建国家卫生健康委员会后,就将原“卫生行政事业性收费收入”修改为“卫生健康行政事业性收费收入”,并将该科目下所有“卫生部门”、“卫生计生部门”统一修改为“卫生健康部门”。再如,根据预算管理需要,在“林业和草原”科目下增设“行业业务管理”科目,相应删除“林业检疫检测”等五个项级科目。

  (财政局  王杨)

  

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